| | | Inhaltsübersicht |
| Erster Teil |
| | Allgemeine Bewertungsvorschriften |
| | | § 1 Geltungsbereich |
| | | § 2 Wirtschaftliche Einheit |
| | | § 3 Wertermittlung bei mehreren Beteiligten |
| | | § 3a (weggefallen) |
| | | § 4 Aufschiebend bedingter Erwerb |
| | | § 5 Auflösend bedingter Erwerb |
| | | § 6 Aufschiebend bedingte Lasten |
| | | § 7 Auflösend bedingte Lasten |
| | | § 8 Befristung auf einen unbestimmten Zeitpunkt |
| | | § 9 Bewertungsgrundsatz, gemeiner Wert |
| | | § 10 Begriff des Teilwerts |
| | | § 11 Wertpapiere und Anteile |
| | | § 12 Kapitalforderungen und Schulden |
| | | § 13 Kapitalwert von wiederkehrenden Nutzungen und Leistungen |
| | | § 14 Lebenslängliche Nutzungen und Leistungen |
| | | § 15 Jahreswert von Nutzungen und Leistungen |
| | | § 16 Begrenzung des Jahreswerts von Nutzungen |
| Zweiter Teil |
| | Besondere Bewertungsvorschriften |
| | | § 17 Geltungsbereich |
| | | § 18 Vermögensarten |
| Erster Abschnitt |
| | Einheitsbewertung |
| A. |
| | Allgemeines |
| | | § 19 Feststellung von Einheitswerten |
| | | § 20 Ermittlung des Einheitswerts |
| | | § 21 Hauptfeststellung |
| | | § 22 Fortschreibungen |
| | | § 23 Nachfeststellung |
| | | § 24 Aufhebung des Einheitswerts |
| | | § 24a Änderung von Feststellungsbescheiden |
| | | § 25 Nachholung einer Feststellung |
| | | § 26 Umfang der wirtschaftlichen Einheit bei Ehegatten oder Lebenspartnern |
| | | § 27 Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen |
| | | § 28 Erklärungspflicht |
| | | § 29 Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen |
| | | § 30 Abrundung |
| | | § 31 Bewertung von ausländischem Sachvermögen |
| | | § 32 Bewertung von inländischem Sachvermögen |
| B. |
| | Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
| I. |
| | Allgemeines |
| | | § 33 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
| | | § 34 Betrieb der Land- und Forstwirtschaft |
| | | § 35 Bewertungsstichtag |
| | | § 36 Bewertungsgrundsätze |
| | | § 37 Ermittlung des Ertragswerts |
| | | § 38 Vergleichszahl, Ertragsbedingungen |
| | | § 39 Bewertungsstützpunkte |
| | | § 40 Ermittlung des Vergleichswerts |
| | | § 41 Abschläge und Zuschläge |
| | | § 42 Nebenbetriebe |
| | | § 43 Abbauland |
| | | § 44 Geringstland |
| | | § 45 Unland |
| | | § 46 Wirtschaftswert |
| | | § 47 Wohnungswert |
| | | § 48 Zusammensetzung des Einheitswerts |
| | | § 48a Einheitswert bestimmter intensiv genutzter Flächen |
| | | § 49 (weggefallen) |
| II. |
| | Besondere Vorschriften |
| a) |
| | Landwirtschaftliche Nutzung |
| | | § 50 Ertragsbedingungen |
| | | § 51 Tierbestände |
| | | § 51a Gemeinschaftliche Tierhaltung |
| | | § 52 Sonderkulturen |
| b) |
| | Forstwirtschaftliche Nutzung |
| | | § 53 Umlaufende Betriebsmittel |
| | | § 54 Bewertungsstichtag |
| | | § 55 Ermittlung des Vergleichswerts |
| c) |
| | Weinbauliche Nutzung |
| | | § 56 Umlaufende Betriebsmittel |
| | | § 57 Bewertungsstützpunkte |
| | | § 58 Innere Verkehrslage |
| d) |
| | Gärtnerische Nutzung |
| | | § 59 Bewertungsstichtag |
| | | § 60 Ertragsbedingungen |
| | | § 61 Anwendung des vergleichenden Verfahrens |
| e) |
| | Sonstige land- und forstwirtschaftliche Nutzung |
| | | § 62 Arten und Bewertung der sonstigen land- und forstwirtschaftlichen Nutzung |
| III. |
| | Bewertungsbeirat, Gutachterausschuß |
| | | § 63 Bewertungsbeirat |
| | | § 64 Mitglieder |
| | | § 65 Aufgaben |
| | | § 66 Geschäftsführung |
| | | § 67 Gutachterausschuß |
| C. |
| | Grundvermögen |
| I. |
| | Allgemeines |
| | | § 68 Begriff des Grundvermögens |
| | | § 69 Abgrenzung des Grundvermögens vom land- und forstwirtschaftlichen Vermögen |
| | | § 70 Grundstück |
| | | § 71 Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz |
| II. |
| | Unbebaute Grundstücke |
| | | § 72 Begriff |
| | | § 73 Baureife Grundstücke |
| III. |
| | Bebaute Grundstücke |
| a) |
| | Begriff und Bewertung |
| | | § 74 Begriff |
| | | § 75 Grundstücksarten |
| | | § 76 Bewertung |
| | | § 77 Mindestwert |
| b) |
| | Verfahren |
| 1. |
| | Ertragswertverfahren |
| | | § 78 Grundstückswert |
| | | § 79 Jahresrohmiete |
| | | § 80 Vervielfältiger |
| | | § 81 Außergewöhnliche Grundsteuerbelastung |
| | | § 82 Ermäßigung und Erhöhung |
| 2. |
| | Sachwertverfahren |
| | | § 83 Grundstückswert |
| | | § 84 Bodenwert |
| | | § 85 Gebäudewert |
| | | § 86 Wertminderung wegen Alters |
| | | § 87 Wertminderung wegen baulicher Mängel und Schäden |
| | | § 88 Ermäßigung und Erhöhung |
| | | § 89 Wert der Außenanlagen |
| | | § 90 Angleichung an den gemeinen Wert |
| IV. |
| | Sondervorschriften |
| | | § 91 Grundstücke im Zustand der Bebauung |
| | | § 92 Erbbaurecht |
| | | § 93 Wohnungseigentum und Teileigentum |
| | | § 94 Gebäude auf fremdem Grund und Boden |
| D. |
| | Betriebsvermögen |
| | | § 95 Begriff des Betriebsvermögens |
| | | § 96 Freie Berufe |
| | | § 97 Betriebsvermögen von Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen |
| | | § 98 (weggefallen) |
| | | § 98a (weggefallen) |
| | | § 99 Betriebsgrundstücke |
| | | §§ 100 bis 102 (weggefallen) |
| | | § 103 Schulden und sonstige Abzüge |
| | | § 104 (weggefallen) |
| | | §§ 105 bis 108 (weggefallen) |
| | | § 109 Bewertung |
| | | § 109a (weggefallen) |
| Zweiter Abschnitt |
| | Sondervorschriften und Ermächtigungen |
| | | §§ 110 bis 120 (weggefallen) |
| | | § 121 Inlandsvermögen |
| | | § 121a Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte 1964 |
| | | § 122 Besondere Vorschriften für Berlin (West) |
| | | § 123 Ermächtigungen |
| | | § 124 (weggefallen) |
| Dritter Abschnitt |
| | Vorschriften für die Bewertung von Vermögen in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet |
| A. |
| | Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
| | | § 125 Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
| | | § 126 Geltung des Ersatzwirtschaftswerts |
| | | § 127 Erklärung zum Ersatzwirtschaftswert |
| | | § 128 Auskünfte, Erhebungen, Mitteilungen, Abrundung |
| B. |
| | Grundvermögen |
| | | § 129 Grundvermögen |
| | | § 129a Abschläge bei Bewertung mit einem Vielfachen der Jahresrohmiete |
| | | § 130 Nachkriegsbauten |
| | | § 131 Wohnungseigentum und Teileigentum, Wohnungserbbaurecht und Teilerbbaurecht |
| | | § 132 Fortschreibung und Nachfeststellung der Einheitswerte 1935 |
| | | § 133 Sondervorschrift für die Anwendung der Einheitswerte 1935 |
| C. |
| | Betriebsvermögen |
| | | §§ 134 bis 136 (weggefallen) |
| | | § 137 Bilanzposten nach dem D-Markbilanzgesetz |
| Vierter Abschnitt |
| | Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz für die Grunderwerbsteuer ab 1. Januar 1997 |
| A. |
| | Allgemeines |
| | | § 138 Feststellung von Grundbesitzwerten |
| | | § 139 Abrundung |
| B. |
| | Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
| | | § 140 Wirtschaftliche Einheit und Umfang des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
| | | § 141 Umfang des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft |
| | | § 142 Betriebswert |
| | | § 143 Wert der Betriebswohnungen und des Wohnteils |
| | | § 144 Zusammensetzung des land- und forstwirtschaftlichen Grundbesitzwerts |
| C. |
| | Grundvermögen |
| I. |
| | Unbebaute Grundstücke |
| | | § 145 Unbebaute Grundstücke |
| II. |
| | Bebaute Grundstücke |
| | | § 146 Bebaute Grundstücke |
| | | § 147 Sonderfälle |
| | | § 148 Erbbaurecht |
| | | § 148a Gebäude auf fremdem Grund und Boden |
| | | § 149 Grundstücke im Zustand der Bebauung |
| | | § 150 Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz |
| Fünfter Abschnitt |
| | Gesonderte Feststellungen |
| | | § 151 Gesonderte Feststellungen |
| | | § 152 Örtliche Zuständigkeit |
| | | § 153 Erklärungspflicht, Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist |
| | | § 154 Beteiligte am Feststellungsverfahren |
| | | § 155 Rechtsbehelfsbefugnis |
| | | § 156 Außenprüfung |
| Sechster Abschnitt |
| | Vorschriften für die Bewertung von Grundbesitz, von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen für die Erbschaftsteuer ab 1. Januar 2009 |
| A. |
| | Allgemeines |
| | | § 157 Feststellung von Grundbesitzwerten, von Anteilswerten und von Betriebsvermögenswerten |
| B. |
| | Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
| I. |
| | Allgemeines |
| | | § 158 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
| | | § 159 Abgrenzung land- und forstwirtschaftlich genutzter Flächen zum Grundvermögen |
| | | § 160 Betrieb der Land- und Forstwirtschaft |
| | | § 161 Bewertungsstichtag |
| | | § 162 Bewertung des Wirtschaftsteils |
| | | § 163 Ermittlung der Wirtschaftswerte |
| | | § 164 Mindestwert |
| | | § 165 Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Fortführungswert |
| | | § 166 Bewertung des Wirtschaftsteils mit dem Liquidationswert |
| | | § 167 Bewertung der Betriebswohnungen und des Wohnteils |
| | | § 168 Grundbesitzwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft |
| II. |
| | Besonderer Teil |
| a) |
| | Landwirtschaftliche Nutzung |
| | | § 169 Tierbestände |
| | | § 170 Umlaufende Betriebsmittel |
| b) |
| | Forstwirtschaftliche Nutzung |
| | | § 171 Umlaufende Betriebsmittel |
| | | § 172 Abweichender Bewertungsstichtag |
| c) |
| | Weinbauliche Nutzung |
| | | § 173 Umlaufende Betriebsmittel |
| d) |
| | Gärtnerische Nutzung |
| | | § 174 Abweichende Bewertungsverhältnisse |
| e) |
| | Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen |
| | | § 175 Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen |
| C. |
| | Grundvermögen |
| I. |
| | Allgemeines |
| | | § 176 Grundvermögen |
| | | § 177 Bewertung |
| II. |
| | Unbebaute Grundstücke |
| | | § 178 Begriff der unbebauten Grundstücke |
| | | § 179 Bewertung der unbebauten Grundstücke |
| III. |
| | Bebaute Grundstücke |
| | | § 180 Begriff der bebauten Grundstücke |
| | | § 181 Grundstücksarten |
| | | § 182 Bewertung der bebauten Grundstücke |
| | | § 183 Bewertung im Vergleichswertverfahren |
| | | § 184 Bewertung im Ertragswertverfahren |
| | | § 185 Ermittlung des Gebäudeertragswerts |
| | | § 186 Rohertrag des Grundstücks |
| | | § 187 Bewirtschaftungskosten |
| | | § 188 Liegenschaftszinssatz |
| | | § 189 Bewertung im Sachwertverfahren |
| | | § 190 Ermittlung des Gebäudesachwerts |
| | | § 191 Wertzahlen |
| IV. |
| | Sonderfälle |
| | | § 192 Bewertung in Erbbaurechtsfällen |
| | | § 193 Bewertung des Erbbaurechts |
| | | § 194 Bewertung des Erbbaugrundstücks |
| | | § 195 Gebäude auf fremdem Grund und Boden |
| | | § 196 Grundstücke im Zustand der Bebauung |
| | | § 197 Gebäude und Gebäudeteile für den Zivilschutz |
| V. |
| | Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts |
| | | § 198 Nachweis des niedrigeren gemeinen Werts |
| D. |
| | Nicht notierte Anteile an Kapitalgesellschaften und Betriebsvermögen |
| | | § 199 Anwendung des vereinfachten Ertragswertverfahrens |
| | | § 200 Vereinfachtes Ertragswertverfahren |
| | | § 201 Ermittlung des Jahresertrags |
| | | § 202 Betriebsergebnis |
| | | § 203 Kapitalisierungsfaktor |
| Siebenter Abschnitt |
| | Bewertung des Grundbesitzes für die Grundsteuer ab 1. Januar 2022 |
| A. |
| | Allgemeines |
| | | § 218 Vermögensarten |
| | | § 219 Feststellung von Grundsteuerwerten |
| | | § 220 Ermittlung der Grundsteuerwerte |
| | | § 221 Hauptfeststellung |
| | | § 222 Fortschreibungen |
| | | § 223 Nachfeststellung |
| | | § 224 Aufhebung des Grundsteuerwerts |
| | | § 225 Änderung von Feststellungsbescheiden |
| | | § 226 Nachholung einer Feststellung |
| | | § 227 Wertverhältnisse bei Fortschreibungen und Nachfeststellungen |
| | | § 228 Erklärungs- und Anzeigepflicht |
| | | § 229 Auskünfte, Erhebungen und Mitteilungen |
| | | § 230 Abrundung |
| | | § 231 Abgrenzung von in- und ausländischem Vermögen |
| B. |
| | Land- und forstwirtschaftliches Vermögen |
| I. |
| | Allgemeines |
| | | § 232 Begriff des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens |
| | | § 233 Abgrenzung des land- und forstwirtschaftlichen Vermögens vom Grundvermögen in Sonderfällen |
| | | § 234 Betrieb der Land- und Forstwirtschaft |
| | | § 235 Feststellungszeitpunkt |
| | | § 236 Bewertungsgrundsätze |
| | | § 237 Bewertung des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft |
| | | § 238 Zuschläge zum Reinertrag |
| | | § 239 Grundsteuerwert des Betriebs der Land- und Forstwirtschaft |
| | | § 240 Kleingartenland und Dauerkleingartenland |
| II. |
| | Besondere Vorschriften |
| a) |
| | Landwirtschaftliche Nutzung |
| | | § 241 Tierbestände |
| b) |
| | Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen |
| | | § 242 Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen |
| C. |
| | Grundvermögen |
| I. |
| | Allgemeines |
| | | § 243 Begriff des Grundvermögens |
| | | § 244 Grundstück |
| | | § 245 Gebäude, Gebäudeteile und Anlagen für den Zivilschutz |
| II. |
| | Unbebaute Grundstücke |
| | | § 246 Begriff der unbebauten Grundstücke |
| | | § 247 Bewertung der unbebauten Grundstücke |
| III. |
| | Bebaute Grundstücke |
| | | § 248 Begriff der bebauten Grundstücke |
| | | § 249 Grundstücksarten |
| | | § 250 Bewertung der bebauten Grundstücke |
| | | § 251 Mindestwert |
| | | § 252 Bewertung im Ertragswertverfahren |
| | | § 253 Ermittlung des kapitalisierten Reinertrags |
| | | § 254 Rohertrag des Grundstücks |
| | | § 255 Bewirtschaftungskosten |
| | | § 256 Liegenschaftszinssätze |
| | | § 257 Ermittlung des abgezinsten Bodenwerts |
| | | § 258 Bewertung im Sachwertverfahren |
| | | § 259 Ermittlung des Gebäudesachwerts |
| | | § 260 Wertzahlen |
| IV. |
| | Sonderfälle |
| | | § 261 Erbbaurecht |
| | | § 262 Gebäude auf fremdem Grund und Boden |
| V. |
| | Ermächtigungen |
| | | § 263 Ermächtigungen |
| Dritter Teil |
| | Schlussbestimmungen |
| | | § 264 Bekanntmachung |
| | | § 265 Anwendungsvorschriften |
| | | § 266 Erstmalige Anwendung des Siebenten Abschnitts des Zweiten Teils |
| | | Anlage 1 (zu § 51)
Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten nach dem Futterbedarf |
| | | Anlage 2 Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit |
| | | Anlage 3 Mietwohngrundstücke
Vervielfältiger |
| | | Anlage 4 Gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete bis zu 50 v. H.
Vervielfältiger |
| | | Anlage 5 Gemischtgenutzte Grundstücke mit einem gewerblichen Anteil an der Jahresrohmiete von mehr als 50 v. H.
Vervielfältiger |
| | | Anlage 6 Geschäftsgrundstücke
Vervielfältiger |
| | | Anlage 7 Einfamilienhäuser
Vervielfältiger |
| | | Anlage 8 Zweifamilienhäuser
Vervielfältiger |
| | | Anlage 9 (weggefallen) |
| | | Anlage 9a (zu § 13)
Kapitalwert einer wiederkehrenden, zeitlich beschränkten Nutzung oder Leistung im Jahresbetrag von einem Euro |
| | | Anlagen 10 bis 13 (weggefallen) |
| | | Anlage 14 (zu § 163 Abs. 3, § 164 Abs. 2 und 4)
Landwirtschaftliche Nutzung |
| | | Anlage 15 (zu § 163 Abs. 4 und § 164 Abs. 2)
Forstwirtschaftliche Nutzung |
| | | Anlage 15a (zu § 164 Abs. 4)
Forstwirtschaftliche Nutzung |
| | | Anlage 16 (zu § 163 Abs. 5 und § 164 Abs. 2 und 4)
Weinbauliche Nutzung |
| | | Anlage 17 (zu § 163 Abs. 6 und § 164 Abs. 2 und 4)
Gärtnerische Nutzung |
| | | Anlage 18 (zu § 163 Abs. 7 und § 164 Abs. 2 und 4)
Sondernutzungen |
| | | Anlage 19 (zu § 169)
Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten nach dem Futterbedarf |
| | | Anlage 20 (zu § 169 Abs. 5)
Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit |
| | | Anlage 21 (zu § 185 Absatz 3 Satz 1, § 193 Absatz 4 Satz 1, § 194 Absatz 5 Satz 1 und § 195 Absatz 3 Satz 1 und Absatz 7 Satz 1)
Vervielfältiger |
| | | Anlage 22 (zu § 185 Absatz 3 Satz 3, § 190 Absatz 6 Satz 1 und 2)
Gesamtnutzungsdauer |
| | | Anlage 23 (zu § 187 Absatz 2 und 3)
Bewirtschaftungskosten |
| | | Anlage 24 (zu § 190 Absatz 1 Satz 3 und Absatz 2 und Anlage 23)
Regelherstellungskosten |
| | | Anlage 25 (zu § 191 Satz 2) |
| | | Anlage 26 (zu § 194 Abs. 3 Satz 2 und Abs. 4 sowie § 195 Abs. 3 Satz 2)
Abzinsungsfaktoren |
| | | Anlage 27 (zu § 237 Absatz 2)
Landwirtschaftliche Nutzung |
| | | Anlage 28 (zu § 237 Absatz 3)
Forstwirtschaftliche Nutzung |
| | | Anlage 29 (zu § 237 Absatz 4)
Weinbauliche Nutzung |
| | | Anlage 30 (zu § 237 Absatz 5)
Gärtnerische Nutzung |
| | | Anlage 31 (zu § 237 Absatz 6 und 7)
Übrige land- und forstwirtschaftliche Nutzungen
sowie Abbauland, Geringstland und Unland |
| | | Anlage 32 (zu § 237 Absatz 8)
Nutzungsart Hofstelle |
| | | Anlage 33 (zu § 238 Absatz 2)
Weitere den Ertragswert erhöhende Umstände |
| | | Anlage 34 (zu § 241 Absatz 5)
Umrechnungsschlüssel für Tierbestände in Vieheinheiten (VE)
nach dem Futterbedarf |
| | | Anlage 35 (zu § 241 Absatz 5)
Gruppen der Zweige des Tierbestands nach der Flächenabhängigkeit |
| | | Anlage 36 (zu den §§ 251 und 257 Absatz 1)
Umrechnungskoeffizienten zur Berücksichtigung abweichender Grundstücksgrößen
beim Bodenwert von Ein- und Zweifamilienhäusern |
| | | Anlage 37 (zu § 253 Absatz 2)
Vervielfältiger |
| | | Anlage 38 (zu § 253 Absatz 2 und § 259 Absatz 4)
Wirtschaftliche Gesamtnutzungsdauer |
| | | Anlage 39 (zu § 254)
Ermittlung des Rohertrags |
| | | Anlage 40 (zu § 255)
Bewirtschaftungskosten |
| | | Anlage 41 (zu § 257 Absatz 2)
Abzinsungsfaktoren |
| | | Anlage 42 (zu § 259 Absatz 1)
Normalherstellungskosten |
| | | Anlage 43 (zu § 260)
Wertzahlen
für Teileigentum, Geschäftsgrundstücke, gemischt genutzte Grundstücke
und sonstige bebaute Grundstücke nach § 249 Absatz 1 Nummer 5 bis 8 |
